Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 декабря 2016 г. N 03-12-11/2/74557

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения отдельных положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и сообщает.

В соответствии с пунктом 11 статьи 309.1 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, исчисленного в отношении прибыли контролируемой иностранной компании за соответствующий период, уменьшается пропорционально доле участия контролирующего лица на величину налога, исчисленного в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством Российской Федерации (в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника выплаты дохода), а также на величину налога на прибыль организаций, исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства этой контролируемой иностранной компании в Российской Федерации.

Сумма налога, исчисленного в соответствии с законодательством иностранного государства, должна быть документально подтверждена, а в случае отсутствия у Российской Федерации с государством (территорией) действующего международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения заверена компетентным органом иностранного государства, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.

По мнению Департамента, налогоплательщик - контролирующее лицо вправе уменьшить сумму налога, исчисленного в отношении прибыли контролируемой иностранной компании, на полную величину налога, исчисленного за соответствующий период в отношении прибыли этой контролируемой иностранной компании в соответствии с законодательством иностранного государства (пропорционально доле участия налогоплательщика в контролируемой иностранной компании) вне зависимости от суммы дивидендов, выплаченных контролируемой иностранной компанией из прибыли, сформированной за соответствующий период.

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.