Проект Приказа Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации "Об утверждении методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с применением пониженных фиксированных размеров страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области" (подготовлен Минстроем России 15.10.2024)

Досье на проект

Пояснительная записка

В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации", пунктами 5 и 11 Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439, пунктом 1 Положения о Министерстве строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18 ноября 2013 г. N 1038, и государственной программой Российской Федерации "Восстановление и социально-экономическое развитие Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22 декабря 2023 г. N 2255, приказываю:

утвердить прилагаемую методику оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с применением пониженных фиксированных размеров страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области.

Приложение

УТВЕРЖДЕНА
приказом Министерства строительства
и жилищно-коммунального хозяйства
Российской Федерации
от ______________ N _______

МЕТОДИКА
оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с применением пониженных фиксированных размеров страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области

I. Общие положения об оценке эффективности налогового расхода Российской Федерации

1. Настоящая Методика используется в отношении налогового расхода Российской Федерации, связанного с применением пониженных фиксированных размеров страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области (далее соответственно - преференция, налоговый расход, плательщик).

2. Настоящая методика определяет совокупность мероприятий и подходов, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам преференций.

3. Понятия, используемые в настоящей Методике, соответствуют понятиям, предусмотренным статьей 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пунктом 2 Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 (далее - Правила).

4.  Оценка эффективности налогового расхода включает в себя оценку целесообразности налогового расхода и оценку результативности налогового расхода.

5.  Целевая категория налогового расхода относится к социальным налоговым расходам Российской Федерации.

6. В качестве источников информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налогового расхода, подлежащей включению в паспорт налогового расхода, а также используемой для проведения оценки эффективности налогового расхода в соответствии с настоящей Методикой, могут использоваться данные Министерства финансов Российской Федерации, (в том числе о численности плательщиков, воспользовавшихся правом на преференцию, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение преференции), необходимые для оценки эффективности налогового расхода.

II. Оценка эффективности налогового расхода

7. Оценка целесообразности налогового расхода проводится в порядке, предусмотренном настоящим пунктом, в соответствии со следующими критериями:

а) соответствие налогового расхода целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации;

б) востребованность плательщиками преференции, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на преференцию, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение преференции, за период действия преференции.

Налоговый расход оказывает влияние на достижение цели «Преодоление социально-экономического отставания Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, а также достижение указанными субъектами Российской Федерации  к 2030 году уровня среднероссийских показателей качества жизни граждан Российской Федерации и общероссийского уровня социально-экономического развития» государственной программы Российской Федерации «Восстановление и социально-экономическое развитие Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области», утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22 декабря 2023 г. № 2255 (далее - государственная программа).

Востребованность плательщиками преференции в отчетном году определяется по следующей формуле:

 Овосп L = Х 100 %, Oпот

где:

- показатель, характеризующий востребованность плательщиками предоставленных преференций в отчетном году;

Овосп - численность плательщиков, воспользовавшихся правом  на преференцию в отчетном году;

Oпот - численность плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение преференции в отчетном году.

Преференция считается востребованной в случае, если  ей воспользовались не менее 51 процента плательщиков от численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение преференции в отчетном году.

При оценке востребованности плательщиками преференции также проводится сопоставление значений показателя, характеризующего востребованность плательщиками предоставленных преференций в отчетном году, со значениями указанного показателя в году (годах), предшествующем (предшествующих) отчетному.

Налоговый расход должен соответствовать критериям целесообразности, указанным в настоящем пункте. В случае несоответствия налогового расхода хотя бы одному из таких критериев Минстрой России представляет в Минфин России предложения о сохранении (уточнении, отмене) преференции, обусловливающей налоговый расход.

8. Оценка результативности налогового расхода включает в себя:

а) оценку вклада предусмотренных для плательщиков преференций  в изменение значения показателя (индикатора) достижения цели  государственной программы;

б) оценку бюджетной эффективности налогового расхода.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налогового расхода не проводится в соответствии с пунктом 17 Правил.

9. Для целей оценки результативности налогового расхода, указанной  в подпункте «а» пункта 8 настоящей Методики, в качестве показателя,  на значение которого оказывает влияние налоговый расход, используется показатель «Доля индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области  и Херсонской области, воспользовавшихся правом на преференцию, в общем количестве плательщиков страховых взносов на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области».

Оценка результативности налогового расхода, указанная в подпункте «а» пункта 8 настоящей Методики, в значении показателя «Доля индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных  лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области  и Херсонской области, воспользовавшихся правом на преференцию, в общем количестве плательщиков страховых взносов на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области» ( ) определяется по следующей формуле:

Sлг =  Х 100 %, Sобщ

где:

Sлг - численность индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, воспользовавшиеся правом на преференцию, предусмотренную пунктом 1.3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в отчетном году;

Sобщ - общая численность плательщиков страховых взносов  на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, определяемая  в соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ, в отчетном году.

При оценке результативности налогового расхода, указанной  в подпункте «а» пункта 8 настоящей Методики, также проводится сопоставление значений показателя «Доля индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся  в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, воспользовавшихся правом на преференцию, в общем количестве плательщиков страховых взносов на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области  и Херсонской области», достигнутого в отчетном году, со значениями указанного показателя, достигнутыми в году (годах), предшествующем (предшествующих) отчетному.

10. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налогового расхода осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления преференции и результативности применения альтернативных механизмов достижения цели и задачи государственной программы.

Сравнительный анализ включает оценку куратора налогового расхода  по сопоставлению объемов предоставленных преференций и объемов расходов федерального бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения цели и задачи государственной программы на 1 рубль налогового расхода и на 1 рубль расходов федерального бюджета для достижения того же показателя.

Альтернативным механизмом достижения цели и задачи государственной программы настоящая Методика рассматривает предоставление в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, субсидий на возмещение затрат, связанных с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой,  на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области.

Для проведения оценки бюджетной эффективности налогового расхода используется следующая формула:

А = Vн.р. - (Vсуб. + Vадм.р.),

где:

А - показатель, характеризующий анализ соотношения механизма предоставления преференций и альтернативного механизма достижения цели и задачи государственной программы в отчетном году;

Vн.р.. - объем налоговых расходов Российской Федерации бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, возникших в связи  с применением пониженных фиксированных размеров страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов  и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области  и Херсонской области, в отчетном году;

Vсуб.. - объем средств федерального бюджета, направленных  на предоставление субсидий на возмещение затрат, связанных  с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование  и обязательное медицинское страхование индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, в отчетном году;

Vадм.р. - объем средств федерального бюджета, необходимый  для обеспечения администрирования процесса предоставления субсидий  на возмещение затрат, связанных с уплатой страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, в отчетном году.

При достижении показателем A отрицательного или нулевого значения предоставление преференции рассматривается в качестве наиболее эффективного инструмента государственной поддержки.

Выводы по результатам оценки эффективности налогового расхода должны включать в себя:

вывод о достижении целевых характеристик (критериев целесообразности) налогового расхода;

вывод о вкладе налогового расхода в достижение целей государственной программы и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации;

вывод о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для федерального бюджета) альтернативных механизмов достижения целей государственной программы.

По итогам оценки эффективности налогового расхода Минстрой России формирует вывод о необходимости сохранения, уточнения или отмены преференции, обусловливающей налоговый расход.

III. Отчеты по результатам проведения оценки эффективности налогового расхода и рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода

11. По результатам оценки эффективности налогового расхода Минстроем России формируется отчет, содержащий сведения о результатах оценки эффективности налогового расхода, а также рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации Минфину России о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам преференций.

12. Указанные в пункте 23 Правил сведения совместно с паспортом налогового расхода направляются Минстроем России ежегодно в Минфин России до 15 декабря, уточненные данные направляются до 1 марта года, следующего за текущим, в Минфин России и в Минэкономразвития России, а также размещаются на официальном сайте Минстроя России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее 5 рабочих дней со дня направления уточненных данных в Минфин России.