Скоро: Новые правила для НДС

Фирма 24 октября реализовала товар на сумму 5900 евро (в т. ч. НДС – 900 евро). Согласно условиям договора оплата за поставленный товар производится в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. Оплата поступила 10 ноября. Курс евро на дату отгрузки составил 37,50 руб./евро, на дату оплаты – 39,0 руб./евро. Стоимость отгруженных товаров на дату отгрузки:
5900 евро x 37,50 руб./евро = 221 250 руб., в т. ч. НДС – 33 750 руб. (900 евро x 37,50 руб./евро).
Стоимость отгруженных товаров на дату оплаты составила:
5900 евро x 39 руб./евро = 230 100 руб., в т. ч. НДС – 35 100 руб. (900 евро x 39,0 руб./евро).
Положительная суммовая разница составила:
230 100 – 221 250 = 8850 руб.

Ситуация 1
Порядок учета положительной суммовой разницы до вступления в силу поправок в Налоговый кодекс. Полученная суммовая разница принимается в расчет налоговой базы по НДС. Эту сумму надо включить в базу по НДС и начислить налог.
Ситуация 2
Порядок учета положительной суммовой разницы после вступления в силу поправок в Налоговый кодекс.
Полученная суммовая разница не принимается в расчет налоговой базы по НДС.
Также законотворцы упростили порядок применения нулевой ставки по налогу в отношении экспортируемых товаров. Из перечня документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки НДС, будет исключена выписка банка. Впредь налоговики не смогут отказать организации в вычете из-за того, что оплата покупателем товаров, работ, услуг не была подтверждена. Напомним, что сейчас Налоговым кодексом установлен подробный перечень документов, которые фирма должна представить в инспекцию для получения возмещения или вычета по налогу. В него входят:
– контракт (его копия) организации с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории РФ;
– выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица
– покупателя указанного товара на счет фирмы в российском банке; – грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского пограничного таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ; – копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.
Есть и ряд других изменений по НДС, которые в скором времени придется учитывать в работе

Опубликовано в журнале «Актуальная бухгалтерия», № 8 2011. Печатается с сокращениями. Полный текст читайте в журнале.