Служба правового консалтинга

Правомерны ли действия налогового органа по проведению сверки расчетов за период более 4 лет, т.е. свыше срока хранения документов в организации, установленного Налоговым кодексом?
В настоящее время период, которым может быть охвачена сверка расчетов, инициированная налоговым органом, действующим законодательством не ограничен.
Пункт 1.2.9 Регламента проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, утв. приказом ФНС России от 11 января 2007 г. N САЭ-3-25/2@, предусматривал, что сверкой расчетов могут быть охвачены только 3 календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие дате проведения сверки расчетов. После нескольких месяцев действия в 2007 году этот приказ был признан утратившим силу.
В настоящее время порядок проведения сверки расчетов регламентируется разделом 3 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами (далее - Регламент), утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. N САЭ-3-01/444@. Сверка расчетов налогоплательщика проводится в обязательном порядке в ряде случаев, в том числе при снятии налогоплательщика с учета. Ни НК РФ, ни Регламент не ограничивают период, за который налоговый орган может провести сверку расчетов. Возможность проведения сверки расчетов не зависит от срока хранения первичных документов.
В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.
В то же время указанная норма не означает, что после истечения четырехлетнего периода налогоплательщик может уничтожить все документы.
Например, п. 4 ст. 283 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков. Поскольку налогоплательщик вправе переносить убыток на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он получен, то и указанные документы должны храниться не менее 10 лет.
Аналогично этому, если сверка расчетов с налоговым органом в организации не проводилась, то, по нашему мнению, налогоплательщик обязан хранить документы, необходимые для проведения такой сверки.
Отметим, что само по себе отсутствие первичных документов не препятствует проведению сверки расчетов налоговым органом. Если в результате проведения такой сверки налоговый орган не выявит расхождений между суммами начисленных и уплаченных налогов, то каких-либо налоговых последствий для организации не будет.
Если в ходе сверки будут выявлены расхождения и организация-налогоплательщик не будет с ними согласна, то в таком случае нужно будет доказывать справедливость своих учетных данных (возможно, в судебном порядке). Из-за отсутствия первичных документов обосновать свою позицию организации будет крайне затруднительно.

ДРУГИЕ АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ УСЛУГИ ПРАВОВОГО КОНСАЛТИНГА ГАРАНТ

Госзакупки
Котировочные заявки в установленный срок были поданы несколькими участниками размещения государственного (муниципального) заказа. Позднее один из них до окончания срока подачи котировочных заявок отозвал ранее поданную заявку. Допускает ли Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 94-ФЗ отзыв поданной котировочной заявки участником размещения заказа?

Трудовое право
Включается ли в 2010 году материальная помощь свыше 4000 рублей в средний заработок для расчета больничных листов и отпусков?

Налоги
Суммы выплаченных премий непроизводственного характера (к праздничным дням) не уменьшают налогооблагаемую прибыль. А уменьшают ли налог на прибыль страховые взносы (в ПФ РФ, ТФОМС, ФФОМС, ФСС), начисленные на премии непроизводственного характера?

Бухучет и отчетность
Приобретена офисная мебель для собственных нужд, стоимость которой менее 20 000 рублей. Организация применяет общую систему налогообложения. В учетной политике установлено, что активы стоимостью менее 20 000 рублей списываются сразу. Каков порядок списания мебели на затраты в бухгалтерском и налоговом учете?

Ответы на эти и многие другие вопросы смотрите на сайте компании "Гарант" по адресу: www.garant.ru/consult/

Вести Гаранта. Специальное издание для пользователей системы ГАРАНТ.
Учредитель - ООО НПП "Гарант-Сервис". Главный редактор - Пивоваров Ю.С.
Адрес редакции: 119991, ГСП-1, Москва, Ленинские горы, д.1, стр.77, Центр информационных технологий МГУ.
Зарегистрировано Росохранкультуры 13.03.2006, рег. N ФС77-23665.
© ООО НПП "Гарант-Сервис", 2010. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.
Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.