Новые форматы счета-фактуры и УПД: комментарий ФНС России

© Nonneon / Фотобанк Фотодженика

9 февраля этого года вступил в силу приказ ФНС России от 19 декабря 2023 г. № ЕД-7-26/970@. Им утверждены новые форматы УПД и счета-фактуры. Приказ ФНС России от 19 декабря 2018 г. № ММВ-7-15/820@, которым утверждены ранее действовавшие форматы, признан утратившим силу (см. новость от 31 яваря 2024 г.). При этом к новому приказу прилагаются два формата: абсолютно новый (Приложение 1) и идентичный действовавшему ранее - (Приложение 2).

ФНС разъяснила, что (Письмо ФНС России от 4 марта 2024 г. № ЕА-4-26/2486@):

1) Утвержденный Приказом ФНС России 19 декабря 2018 г. № ММВ-7-15/820@ "старый" формат (версия 5.01), приведенный в приложении № 2 к Приказу № ЕД-7-26/970@, может быть использован для создания документов до 1 апреля 2025 г. Параллельное хождение двух форматов (версии 5.01 и версии 5.02) в течение длительного периода времени направлено на обеспечение плавного перехода на использование нового формата (версия 5.02). С 1 апреля 2025 г. для создания документов следует применять только новый формат (версия 5.02).

2) Внесены изменения в структуру имени файла обмена (маршрутизации), позволяющие указывать одновременно на прослеживаемость и маркируемость товара.

3) Предусмотрена возможность специального использования формата УПД:

• для оформления операций передачи товаров, имущества (в том числе являющегося результатом выполнения работ), имущественных прав от одного хозяйствующего субъекта другому хозяйствующему субъекту в связи с продажами и перемещением (например, на ответственное хранение), а также для оформления передачи имущества в рамках одного хозяйствующего субъекта (функция "ДОП"). Для формирования информации о специальных обстоятельствах формирования первичного документа в целях обеспечения автоматизированной обработки используется перечень кодов (значений) операций, который размещается на официальном сайте ФНС;
• для передачи комитенту сведений о факте реализации комиссионером (агентом, действующим от собственного имени), товаров комитента (принципала) (функция "СвРК"), а также сведений о факте закупки комиссионером (агентом, действующим от собственного имени) товаров для комитента (принципала) (функция "СвЗК") в рамках договоров комиссии, агентских договоров при осуществлении посредником (комиссионером, агентом) операций от своего имени.

4) Уточнен перечень специальных оснований формирования счета-фактуры,

5) Добавлена возможность при внесении исправлений в документ, включить в файл обмена исправленного документа информацию об имени файла обмена исправляемого документа.

6) Изменены требование и порядок отражения показателей строки "5а" счета-фактуры в соответствии с проектом изменений в постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. В новой редакции Приказа № ЕД-7-26/970@ в формате указываются сведения о наименовании, номере и дате документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, на основании которого выставлен счет-фактура. Исключена необходимость указывать порядковые номера строк счета-фактуры, соответствующие конкретному документу (каждому из документов) об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, на основании которого (которых) выставлен счет-фактура.

7) В соответствии с расширением с 01.10.2023 состава реквизитов прослеживаемости (подп. 19 п. 5 ст. 169 НК РФ) в приложение № 1 к Приказу № ЕД-7-26/970@ введен новый элемент "СтТовБезНДСПрослеж", в котором указывается стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях, что соответствует показателю графы 14 формы счета-фактуры согласно проекту Постановления.

8) Для контроля за оборотом товара в ГИС мониторинга за оборотом маркируемых товаров (ГИС "МТ") в форматы УПД, включающего счет-фактуру, и УПД включены такие элементы, как:

• <ГТИН> (Глобальный идентификационный номер товарной продукции);
• <КолВедМарк> (Количество товара в единицах измерения маркированного товара средствами идентификации) - для отражения информации по объёму продукции в объёмно-сортовом периоде прослеживаемости товаров средствами идентификации, согласно требованиям постановлений Правительств РФ об утверждении правил маркировки;
• <ПрПартМарк> (Производственная партия) - для указания партии в период объёмно-сортовой прослеживаемости товаров согласно требованиям постановлений правительства РФ по маркировке товаров.

9) В новой редакции форматов счета-фактуры, УПД введен типовой блок "Дополнительные сведения о товаре, подлежащем идентификации учету в государственной информационной системе (СвГосСист)".

10) Добавлена возможность указания дополнительных сведений при передаче объектов ОС: амортизационная группа, код вида основных фондов, установленный продавцом (передающей стороной), срок полезного использования, бывшего в употреблении ОС, фактический срок полезного использования продавцом (передающей стороной) бывшего в употреблении объекта ОС.

11) Предусмотрена возможность указания дополнительных сведений о некоторых видах подакцизных товаров, которые в дальнейшем планируется использовать для автоматического расчета суммы акциза на стороне ФНС России.

12) Приведен в соответствие с действующим законодательством типовой блок с сокращенным наименованием <Подписант> УПД. При составлении документов по формату УПД хозяйствующим субъектам целесообразно использовать специализированный элемент с сокращенным наименованием <УРЛСист> в типовом блоке "Подписант" при необходимости указания идентифицирующей информации об информационной системе, в которой осуществляется хранение машиночитаемой доверенности (МЧД).

13) В соответствии с ФСБУ 27/2021 в типовой блок с сокращенным наименованием <Подписант> УПД включен элемент "дата подписания документа".

14) Переработан адресный блок в части приведения структуры адреса в соответствии с государственным адресным реестром.

15) Представлена возможность указания сведений для проверки полномочий подписанта, который действует по доверенности (т.е. факт выполнения операции конкретным пользователем и право на исполнение данной операции).

16) Внесены изменения в части указания реквизитов документов, сопровождающих сделку. Предусмотрен типовой блок "Реквизиты документа" <РеквДокТип>, который позволит включить всю необходимую информацию о документе, в том числе реквизиты, идентифицирующие экономических субъектов, составивших (сформировавших) документ.