Декларирование доходов физических лиц за 2011 год

31 января состоялось интернет-интервью с начальником отдела налогообложения физических лиц Управления ФНС России по Санкт-Петербургу Спиридоновой Мариной Владимировной.

Тема интернет-интервью: "Декларирование доходов физических лиц за 2011 год".

Ведущий: Сегодня мы планируем обсудить актуальные вопросы декларирования доходов физических лиц, подвести итоги 2011 года, основные направления деятельности Управления ФНС России по Санкт-Петербургу, вопросы развития законодательства в области налогообложения и др. Ответы на эти и другие актуальные вопросы в ходе интернет-интервью даст начальник отдела налогообложения физических лиц Управления ФНС России по Санкт-Петербургу Спиридонова М.В.

К моменту начала нашего интервью поступило несколько десятков разных интересных и проблемных вопросов, которые мы сегодня и хотим предложить нашей уважаемой гостье.

Подскажите с чем связано утверждение новой формы и формата декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) в 2012 году именно ФНС России? Ведь раньше это делал Минфин.

Спиридонова М.В.: В соответствии с пунктом 7 статьи 80 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) на налоговый орган возложена обязанность по разработке форм, порядка заполнения и представления налоговых деклараций, а также их утверждения по согласованию с Министерством Финансов Российской Федерации.

Форма налоговой декларации налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с налогового периода 2011 года утверждена Приказом ФНС России от 10 ноября 2011 № ММВ-7-3/760@, согласована с Министерством Финансов Российской Федерации и зарегистрирована в Минюсте РФ 13.12.2011 № 22575.

Ведущий: Расскажите что именно было изменено в форме справки о доходах физического лица 2-НДФЛ?

Спиридонова М.В.: Налоговыми агентами по каждому физическому лицу должна составляться единая справка о доходах, а не по каждой налоговой ставке в отдельности, как это было установлено ранее.
В справках надо отражать сумму уплаченного налога.

Ведущий: Слышал, что в 2012 году ликвидирован один из стандартных налоговых вычетов. Расскажите какой и почему?

Спиридонова М.В.: С 01.01.2012 не будет предоставляться стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей.

Вопросы внесения изменений в Налоговое законодательство являются прерогативой законодательного органа власти Российской Федерации.

Ведущий: В продолжение предыдущего вопроса. Насколько произошло увеличение одного из стандартных налоговых вычетов. И поменялась ли процедура его оформления?

Спиридонова М.В.: С 01.01.2012 отменен вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода при доходе, исчисленном нарастающим итогом до 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 40000 рублей вычет не предоставляется.

Увеличен вычет на детей до 1400 рублей на каждого ребенка, а с третьего ребенка 3000 рублей за каждый месяц налогового периода при доходе исчисленном нарастающим итогом до 280000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 280000 рублей, вычет не предоставляется.

Процедура предоставления стандартных налоговых вычетов не изменилась. Вычет предоставляется одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика.

Ведущий: Удерживается ли НДФЛ при выплате негосударственным пенсионным фондом сумм, учтённых в специальной части индивидуального лицевого счета пенсионного страхования, правопреемникам застрахованных лиц?

Спиридонова М.В.: Суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица не подлежат налогообложению.

Ведущий: Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании договора обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц в авансовом порядке. Правда ли что ставка авансового платежа будет индексироваться ежегодно? И где посмотреть этот коэффициент - дефлятор на 2012 год.

Спиридонова М.В.: В соответствии со статьей 227.1 НК РФ, уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 рублей в месяц.

С 01.01.2012 размер фиксированных авансовых платежей, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

На сегодняшний день коэффициент-дефлятор не опубликован.

Ведущий: Работнику предоставляются стандартные вычеты на 4 детей в возрасте до 18 лет. В связи с изменениями подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ у работника возникла переплата по НДФЛ. Перерасчет суммы НДФЛ и возврат излишне удержанного налога работнику были произведены по его заявлению в декабре 2011 года на его счет в банке. В то же время в платежном поручении на перечисление НДФЛ за других работников сумма уменьшена на «возвращенный» НДФЛ.

Спиридонова М.В.: Такой порядок возврата налога предусмотрен статьей 231 НК РФ.

Ведущий: Как отразить в справке по форме 2-НДФЛ и в налоговом регистре возврат НДФЛ?

Спиридонова М.В.: В справке о доходах физического лица (форма 2- НДФЛ) возврат налога не отражается, в связи с тем, что сумма налога исчисленного и удержанного с выплаченного дохода будет совпадать.

Ведущий: Представим ситуацию. В апреле 2012 года в связи с выходом на пенсию физическое лицо прекратило получать облагаемые НДФЛ по ставке 13% доходы. При этом в марте 2012 года им было зарегистрировано право собственности на приобретенный жилой дом. Имущественным вычетом в связи с приобретением жилья плательщик ранее не пользовался. За какие периоды физическое лицо вправе претендовать на получение соответствующего вычета?

Спиридонова М.В.: Налогоплательщик по доходам, полученным в 2012 году, представит в налоговый орган декларацию в 2013 году и при наличии остатка имущественного налогового вычета вправе предоставить декларации за 2010 и 2011 года.

Ведущий: Организация может заключать с физическими лицами не только трудовые, но и гражданско-правовые договоры на выполнение тех или иных работ (оказание услуг). В гражданско-правовые договоры, заключаемые с физическими лицами, часто включается условие о том, что помимо выплаты вознаграждения организация-заказчик обязуется также возместить физическому лицу - исполнителю фактические затраты, понесенные им при выполнении работ по договору. Вопрос: облагаются ли такие компенсации НДФЛ?

Спиридонова М.В.: По договору гражданско-правового характера налогоплательщики вправе уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ по договору.

Ведущий: Физическое лицо в 2008 году приобрело квартиру по договору долевого участия в строительстве жилого дома и сразу полностью оплатило стоимость квартиры. Налоговые декларации физическое лицо сдавало за 2008, 2009, 2010 годы. Срок сдачи дома по договору - 2009 год. Фактически дом сдан 31.12.2010. Акт приема-передачи квартиры и свидетельство о праве собственности получены в 2011 году. В настоящее время физическое лицо не работает, так как является пенсионером, ветераном труда. Налоговый орган отказал в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ. Правомерен ли его отказ?

Спиридонова М.В.: Налогоплательщик может получить вычет при выходе на пенсию за три предшествующих года - это следует из нормы статьи 78 НК РФ. В 2012 году за 2011, 2010 и 2009 год. Из вопроса налогоплательщика следует, что он за эти периоды вычет получил. Отказ налогового органа является правомерным.

В случае если налогоплательщик будет получать доходы облагаемые по ставке 13%, он сможет продолжать пользоваться имущественным налоговым вычетом до полного использования.